(495)
105 99 23



оплата и доставка

оплата и доставка char.ru



Книги интернет магазинКниги
Рефераты Скачать бесплатноРефераты



Осознанность, где взять счастье

РЕФЕРАТЫ РЕФЕРАТЫ

Разлел: Экономика и Финансы Разлел: Экономика и Финансы

Анализ прибыли

найти еще ...
Торговый хаос. Увеличение прибыли методами технического анализа Финансы и торговля Альпина Паблишер Грегори-Вильямс Дж.
Большое внимание в книге уделено психологии трейдинга — на множестве примеров в книге показано, что выгода, получаемая от торговли и инвестирования, определяется тем, что происходит внутри вас.
772 руб
Комплексный анализ текста. Рабочая тетрадь. 5 класс Комплексный анализ текста Сфера Малюшкин А.
71 руб

Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли предприятия. Общий объем прибыли предприятия представляет собой балансовую прибыль. Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с настоящим Положением (Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина от 29.07.98 №34н). Балансовая прибыль – сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей баланса. Балансовая прибыль включает три укрупненные элемента: . прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; . прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; . финансовые результаты от внереализационных операций. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов. Рассмотрим все составные части балансовой прибыли. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом (рис. 1). Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполненных работ, оказания услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию. Рис 1. Прибыль предприятия от реализации продукции (работ, услуг) Выручка принимается в расчет без НДС и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующем в сбыте продукции. Предприятия, экспортирующие продукцию, исключают экспортные тарифы, направляемые в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки. Состав затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включают в себестоимость, регламентируется законодательно («Положения о составе затрат » №552, с последующими изменениями и дополнениями). Затраты, образующие себестоимость, группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и прочие.

Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.2.6, важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием совокупности факторов, приведенных в табл.2.7, а также внереализационные доходы и расходы. Таблица 2.6 Факторы формирования балансовой прибыли (убытка) Показатели Предыду-щи Отчет- Отклоне- Темп й год ный ние роста, % год ( ,-) А 1 2 3 4 1. Прибыль от 558 581 23 104,12 финансово-хозяйственной деятельности 2. Прочие внереализационные х х х х доходы 3. Прочие внереализационные 8 8 0 100 расходы В том числе: Суммы уценки производственных х х х х запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком Убытки от списания дебиторской х х х х задолженности, по которой истек срок исковой давности Долги, нереальные для взыскания х х х х Убытки по операциям прошлых лет, х х х х выявленные в отчетном году Присужденные или признанные х х х х организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков Потери от стихийных бедствий, в х х х х результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий А 1 2 3 4 Убытки от списания ранее х х х х присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика Убытки от списания недостач х х х х материальных ценностей, выявленных при инвентаризации Судебные издержки х х х х Убытки от курсовых разниц по х х х х операциям в иностранной валюте Другие внереализационные расходы 8 8 0 100 4. Итого балансовая прибыль 550 573 23 104,2 (убыток) Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.2.7 Таблица 2.7 Свод резервов увеличения балансовой прибыли. Резерв роста балансовой прибыли Сумма, тыс.р. В % к итогу Улучшение структуры реализации продукции 431,9 16,4 Снижение производственной себестоимости 2164 82,2 реализации Снижение коммерческих расходов х х Снижение управленческих расходов х х Снижение операционных расходов 36 1,4 Снижение внереализационных расходов 0 0 Всего 2631,9 100,0 Как свидетельствуют данные табл.2.7, наибольшие суммы резервов роста балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной себестоимости реализации (82,2%). Для анализа использования финансовых результатов необходимо оценить сложившиеся за два года состав и структуру распределения балансовой прибыли (см. приложение 3) Таблица 2.8 Динамика состава и структура распределения балансовой прибыли, тыс. р. Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонен ие, пункты ( ,-) сумма в % к Сумма в % к итогу итогу А 1 2 3 4 5 1. Балансовая прибыль – всего 680 100,0 588 100,0 - 2. Направления расходования 680 100,0 563 95,7 -4,3 балансовой прибыли В том числе: 2.1. Налог на прибыль 185 27,2 103 17,5 -9,7 2.2. Отвлеченные средства 323 47,5 460 78,2 30,7 из них: Уставный капитал х х х х х Резервный капитал х х х х х фонд накопления 273 40,2 х х -40,2 фонд социальной сферы х х х х х фонд потребления х х 265 45,1 45,1 расчеты по дивидендам х х х х х другие цели, включая возмещение 50 7,4 195 33,2 25,8 предъявленных санкций за счет чистой прибыли 3.

Основное содержание финансового анализа составляют: . Анализ динамики и факторов изменения структуры формирования финансовых результатов; . Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг. . Расчет показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов; . Анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности; . Анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской прибыли; . Анализ состава и структуры налогооблагаемой прибыли. Весь вышеперечисленный анализ будет рассмотрен в данной курсовой работе на примере ОАО «Воронежстрой-Холдинг». Открытое Акционерное Общество «Воронежстрой-Холдинг» зарегистрировано в органах государственной власти Постановлением Главы Администрации Ленинского района г. Воронежа №130/5 от 7.04.1993 г. Уставной капитал на момент образования предприятия согласно учредительным документам составил 44185 тыс. руб., на сегодняшний момент сформирован полностью. Учредителями ОАО «Воронежстрой-Холдинг» являются: 29 юридических лиц и 104 физических лица. Предприятие имеет два зависимых общества. 2. Анализ финансовых результатов 2.1. Факторный анализ динамики изменения структуры формирования финансовых результатов и анализ прибыли от финансово-хозяйственной деятельности предприятия Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо прежде всего выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитана балансовая прибыль (убыток) и все исходные составляющие для ее формирования, в частности такие, как выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате; прочие операционные и внереализационные доходы и расходы. На основе представленных в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Воронежстрой-Холдинг» (см. приложение 1) необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл.1). Таблица 2.1 Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов, тыс. р. Показатели Предыдущий год Отчетный год Откло- Темп нение роста, ( ,-) % сумма В % к сумма В % к итогу итогу А 1 2 3 4 5 6 1. Выручка (нетто) от 3277 10007 6730 305,4 реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) А 1 2 3 4 5 6 2. Себестоимость 3493 9331 5838 267,13 реализации товаров, продукции, работ, услуг 3. Коммерческие расходы х х х х х х 4. Управленческие х х х х х х расходы 5. Прибыль (убыток) от -216 -39,3 676 117,97 892 312,9 реализации 6. Проценты к получению х х х х х х 7. Проценты к уплате х х х х х х 8. Доходы от участия в х х х х х х других организациях 9. Прочие операционные 906 164,73 1 0,17 -905 0,11 доходы 10. Прочие операционные 132 24 96 16,75 -36 72,73 расходы 11. Прибыль (убыток) от 558 101,45 581 101,4 23 104,12 финансово-хозяйственной деятельности 12. Прочие х х х х х х внереализационные доходы 13. Прочие 8 1,45 8 1,4 0 100 внереализационные расходы 14. Балансовая прибыль 550 100,0 573 100,0 23 104,18 (убыток) отчетного периода Как свидетельствует представленная в табл.2.1 бухгалтерская и аналитическая информация, балансовая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим годом возросла в 1,04 раза, в то время как прибыль от реализации – в 3,1 раза, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности – в 1,04 раза.

Поиск Большая Советская Энциклопедия (АН)

При анализе выполнения плана по доходам от перевозок выясняют влияние изменения объёма перевозок, а также их структуры по видам грузов. На среднюю доходную ставку по отдельным видам грузов влияет соотношение перевозок большой и малой скоростью, а также применение исключительных тарифов и надбавок к тарифу за перевозку длинномерных грузов, за перевозки в осенний период и т. д. На среднюю доходную ставку по всему объёму перевозок, кроме того, влияет состав перевозимых грузов, на которые установлены разные доходные ставки. При анализе выявляют и измеряют влияние всех этих факторов на выполнение плана доходов от перевозок. В конечном итоге определяют выполнение плана прибыли и влияние на него объёма перевозок, их себестоимости, изменения средней доходной ставки, полученных и уплаченных штрафов, пени и др. непланируемых прибылей и убытков транспорта. В остальном анализ прибыли и рентабельности проводят в том же порядке, что и на промышленных предприятиях.   Анализ финансового состояния предприятий и хозяйственных организаций транспорта направлен на оценку обеспеченности их собственными оборотными средствами, эффективности их использования, проверку их сохранности, полноты привлечения и обеспеченности кредитов Госбанка

Реферат: Анализ финансового состояния и экономических результатов хозяйственной деятельности предприятия Анализ финансового состояния и экономических результатов хозяйственной деятельности предприятия

Кv = (885,9-1919,5) 100/1919,5 = -53,8473560823131 Т.е. за 98 год прирост валюты баланса составил 9,16% , а выручка от реализации продукции уменьшилась на 53,85%. По мимо снижения выручки от реализации продукции предприятие в 98 году получило убыток (от реализации - 38,6 тыс.руб., от финансово хозяйственной деятельности - 50,3 тыс.руб.). Помимо изучения изменений суммы баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных его статей. Такой анализ проводится с помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа. 1.1.2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Поиск "Воспоминания биржевого спекулянта"

Я не мог дожидаться, пока движение курса созреет и станет определенным, чтобы потом, как я всегда делал в игорных домах, срубить свои один-два пункта. Если, работая в конторе Фуллертона, я хотел поймать движение цен, нужно было начинать намного раньше. Иными словами, мне пришлось изучать формирующиеся тенденции, чтобы предвидеть движение акций. Это звучит как чудовищная банальность, но следует понять, что я имею в виду. Самым важным для меня было это изменение в моем отношении к игре. Мало-помалу я понял важнейшую разницу между тем, чтобы ставить на колебания цен, и тем, чтобы предвидеть закономерные подъемы и падения курсов, а это и есть разница между азартной биржевой игрой и биржевой спекуляцией. Я начал изучать движения рынка не только за последний час, но за гораздо более продолжительное время, а этому меня не мог бы научить самый большой игорный дом в мире. У меня возник интерес к чтению отчетов и к анализу прибыли железных дорог, к финансовой и торговой статистике. Моя страсть к игре, разумеется, никуда не делась, и за мной сохранилось прозвище - Юный Хват, но при этом я полюбил заниматься анализом рынка

Реферат: Расчет и анализ аналитических коэффициентов финансовой деятельности предприятия Расчет и анализ аналитических коэффициентов финансовой деятельности предприятия

Рентабельность товарной продукции характеризуется показателем затрат на денежную единица товарной продукции или его обратной величиной . Рентабельность изделия - это отношение прибыли на единицу изделия к себестоимости этого изделия . Прибыль по изделию равна разности между его оптовой ценой и себестоимостью. Рентабельность предприятия ( общая рентабельность ) , определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости Основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Отношение фонда к материальным и приравнянным к ним затратам отражает доходность предприятия. По иному говоря, уровень общей рентабельности, то есть индикатор, отражающий прирост всего вложенного капитала ( активов) , равняется прибыли до начисления процентов 100 и деленной на активы. Уровень общей рентабельности - это ключевой индикатор при анализе рентабельности предприятия. Но если требуется точнее определить развитие организации , исходя из уровня ее общей рентабельности , необходимо вычислить дополнительно еще два ключевых индикатора : рентабельность оборота и число оборотов капитала.

Поиск Шпаргалка по экономическому анализу

Используем формулы, где q– количество амортизируемого оборудования по видам, ц– амортизация на единицу каждого вида оборудования, m– количество видов оборудования. Тогда в формуле (1) в числителе получаем величину амортизации переоцененных основных производственных средств, а в знаменателе – величину амортизации, которая была бы до переоценки, показатель I характеризует индекс роста амортизации, а Д – АП – суммы амортизации в силу изменения цен на основные производственные средства, что означает уменьшение П за счет завышения себестоимости по амортизации. 5. Общее ВИ на прибыль определяется вычитанием из результата по этапу 1 результатов завышения себестоимости по этапам 2, 3 и 4. Процесс инфляции оказывает отрицательное влияние на финансовые результаты, и по этой причине необходимо обращать постоянное внимание на уровень рентабельности при формировании продажной цены продукции. 67. ОСОБЕННОСТИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ ПРОДУКЦИИ, ПРОИЗВЕДЕННОЙ СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ ОРГАНИЗАЦИИ Прибыль – важный показатель, характеризующий финансовый результат деятельности организации

Реферат: Анализ финансовой деятельности предприятия (на примере предприятия ОАО “Машук”, г. Ессентуки) Анализ финансовой деятельности предприятия (на примере предприятия ОАО “Машук”, г. Ессентуки)

Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчете (форма №2) по статьям “Прочие операционные доходы” и “Прочие операционные расходы”. Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм НДС. Внереализационные финансовые результаты образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций либо принимает участие в совместной деятельности. Суммы, причитающиеся (подлежащие) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидентов (процентов) по облигациям, депозитам, отражаются в бухгалтерском отчете (форма №2) по статьям “Проценты к получению” и “Проценты к уплате”. Доходы, подлежащие получению по акциям по сроку, в соответствии с учредительными документами, отражаются в форме №2 по статье “Доходы от участия в других организациях”. Далее проводится расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции. Влияние факторов рассчитывается в последовательности, приведенной ниже: 1. Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции ((Р): (Р=Р1 – Р0, (1.1.1.) где Р1 – прибыль отчетного года; Р0 – прибыль базисного года; 2.

Ночник-проектор "Звездное небо, планеты", черный.
Оригинальный светильник-ночник-проектор. Корпус поворачивается от руки. Источник света: 1) Лампочка (от карманных фанариков); 2) Три
350 руб
Раздел: Ночники
Мыло металлическое "Ликвидатор".
Мыло для рук «Ликвидатор» уничтожает стойкие и трудно выводимые запахи за счёт особой реакции металла с вызывающими их элементами.
197 руб
Раздел: Ванная
Пакеты с замком "Extra зиплок" (гриппер), комплект 100 штук (150x200 мм).
Быстрозакрывающиеся пакеты с замком "зиплок" предназначены для упаковки мелких предметов, фотографий, медицинских препаратов и
148 руб
Раздел: Гермоупаковка

Реферат: Характеристика финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия Характеристика финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

Она рассчитывается, исходя из конкретных условий предприятия, которое самостоятельно решает, на что при этом ориентироваться: на рост потребительских цен, на предполагаемые затраты, исходя из изменения оптовых цен, на возможности реализации - платежеспособный спрос или на курс доллара по отношению к рублю и т.д. Единого индекса инфляции не существует. Официальным показателем, характеризующим уровень инфляции, является индекс потребительских цен, который рассчитывается Госкомитетом России по статистике. В системном бухгалтерском учете находят отражение два вида прибыли: прибыль от реализации продукции, работ, услуг и балансовая прибыль. Остальные являются производными величинами и используются для определения сумм отчислений в бюджет, в фонды специального назначения и т.д. Размер прибыли (убытка) от реализации в значительной степени зависит от выбора момента реализации. Поэтому важной задачей финансового контроля (бухгалтерского, аудиторского, налогового) является контроль за применением, в течение отчетного года, всех элементов учетной политики.

Реферат: Анализ управления финансовой деятельностью предприятия Анализ управления финансовой деятельностью предприятия

Реферат: Анализ финансовой деятельности предприятия Анализ финансовой деятельности предприятия

Реферат: Методика анализа финансовой деятельности предприятия как элемент антикризисной диагностики Методика анализа финансовой деятельности предприятия как элемент антикризисной диагностики

Это подчеркивает необходимость методических положений финансового анализа, который дает возможность определить экономические ориентиры развития организации в настоящем и будущем. Управление бизнесом в условиях рыночной экономики характеризуется рядом особенностей. Во-первых, в общей совокупности ресурсов предприятия доминирующее значение приобретают финансовые ресурсы. Кроме того, принятие управленческих решений финансового характера всегда осуществляется в условиях неопределенности. Кроме того, особое значение финансовый анализ приобретает в рамках антикризисного управления предприятием, в рамках которого анализ может использоваться как инструмент диагностики и предупреждения кризисного состояния предприятия, а также как инструмент мониторинга состояния предприятия при осуществлении мер по выводу его из кризиса. Все это предопределяет актуальность проведения финансового анализа предприятия. Финансовый анализ является непременным элементом финансового менеджмента на предприятии, а также его экономических взаимоотношений с партнерами и финансово-кредитной системой.

Реферат: Исследование технико-экономических показателей производственно-финансовой деятельности предприятия Исследование технико-экономических показателей производственно-финансовой деятельности предприятия

Реферат: Анализ финансовой деятельности предприятия Анализ финансовой деятельности предприятия


Мотивация персонала; Управленческие тренинги; Психология переговоров; Основы управленческого анализа - 176 с. Психология прибыли: Типы управленческого самоопределения; М: Приор-издат Верхоглазенко В.Н., Звезденков А.А., Хлюнева М.В.
84 руб
Особенности отчетности. Баланс; Прибыли и убытки. Нормативное регулирование; Составление и анализ: Бухгалтерская финансовая отчетность: Активы и пассивы и др. Изд. 5-е. , перераб. , доп. В помощь бухгалтеру и руководителю Омега-Л Камышанов П.И.,Камышанов А.П.
Приведены многочисленные примеры расчетов и формы таблиц промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.
129 руб
Технологии укрупненного и месячного бюджетирования Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли; Управление прибылью и бюджетирование: Системы и методы расчета себестоимости; Бином. Лаборатория знаний Савчук В.П.
298 руб
Торговый хаос. Увеличение прибыли методами технического анализа Сколково Альпина Паблишерз Грегори-Вильямс Дж.
Большое внимание в книге уделено психологии трейдинга — на множестве примеров в книге показано, что выгода, получаемая от торговли и инвестирования, определяется тем, что происходит внутри вас.
729 руб
Торговый хаос. Увеличение прибыли методами технического анализа Альпина Паблишерз Вильямс Б.
Большое внимание в книге уделено психологии трейдинга - на множестве примеров в книге показано, что выгода, получаемая от торговли и инвестирования, определяется тем, что происходит внутри вас.
898 руб
Торговый хаос. Увеличение прибыли методами технического анализа Альпина Паблишерз Грегори-Вильямс Д.
Методы и подходы из книги можно применять к различным рынкам - фондовым, фьючерсным, FOREX, облигационным, индексным и многим другим.
841 руб
Прорыв к свободе: О перестройке двадцать лет спустя (критический анализ) (сост. Кувалдин В.Б.) Альпина Бизнес Букс
Среди авторов - непосредственные участники и свидетели драматических событий того времени, известные российские и зарубежные ученые, общественные деятели, дипломаты, публицисты.
179 руб
Сталин и еврейская проблема: Новый анализ АСТ Медведев Ж.А.
Ж. А. Медведев - известный российский и британский биохимик, геронтолог и историк.
149 руб
Расследование фальсификации Катынского дела Польшей и Генеральной прокуратурой России с целью разжечь ненависть поляков к русским: Антироссийская подлость: Научно-исторический анализ - 764 с. {Реконструкция эпохи} М:Крымскиймост-9Д/Форум Мухин Ю.И.
Сидевшее в Лондоне и предавшее союзников польское правительство в эмиграции подключилось к этой гитлеровской провокации, и в результате возросшего ожесточения в ходе Второй мировой войны были дополнительно убиты на фронтах миллионы советских, британских, американских, немецких солдат и солдат союзников обеих противоборствующих сторон.
162 руб
Внимание: Переключение и распределение внимания, сосредоточенность и самоконтроль, сопоставление и анализ, слуховое внимание (худ. Мельникова Е.В.) - 192 с. {Готовимся к школе по интенсивной методике} ISBN 5-699-09850-Х ~54.00.00 65589 М:Эксмо Соколова Ю.А.
128 руб

Молочный гриб можно использовать для похудения, восстановления микрофлоры, очищения организмаМолочный гриб можно использовать для похудения, восстановления микрофлоры, очищения организма

(495) 105 99 23

Сайт char.ru это сборник рефератов и книг